الفهم الجيد للضريبة على الشركات

تعريف

الضريبة على الشركات هي ضريبة على الأرباح التي تحققها الشركات (باستثناء شركات الأشخاص الذين لهم حق اختيار نظام الضريبة على الدخل). يتعلق الأمر بضريبة سنوية على أرباح الشركة التي يجب أن تصرح بحصيلتها الضريبية وأدائها تلقائيا.

أ. نطاق التطبيق

1. على المستوى الجهوي

يتم تطبيق الضريبة على الشركات جهويا سواء على الشركات التي يتواجد أو لا يتواجد مقرها الرئيسي بالمغرب وأيضا في حالات الشركات الممثلة من طرف مؤسسة مستقرة بها (فروع، وكالة، نقطة بيع، ورش ثابت لمدة تتجاوز 6 أشهر، إلخ....) وكذلك للشركات التي تمارس نشاطا مربحا بالمغرب بموجب اتفاقية لا للازدواج الضريبي.

2. الأشخاص الخاضعون للضريبة

. الأشخاص الخاضعون إجباريًا للضريبة على الشركات

• الشركات؛
• المؤسسات العمومية وغيرها من الأشخاص الطبيعيين الذين يقومون بعمليات تهدف إلى الربح؛
• الجمعيات والهيئات الربحية المعتبرة قانونا لكن فقط لأجل أنشطتها المربحة؛
• الأموال التي تم خلقها عبر نص تشريعي أو باتفاقية؛
• مراكز التنسيق.

3. الإعفاءات

ينص الفصل 6 من مدونة الضرائب بالتفصيل على الإعفاءات المتعلقة بالضريبة على الشركات.

إعفاءات وضريبة بنسبة مخفضة بصفة دائمة؛

إعفاءات وضريبة بنسبة مخفضة بصفة مؤقتة.

ب‌. قاعدة الضريبة على الشركات

يتم تحديد القاعدة الضريبية للأشخاص الخاضعين للضريبة على الشركات انطلاقا من النقاط التالية:

• الحصيلة الضريبية؛
• المنتوجات الخاضعة للضريبة؛
• التكاليف القابلة للخصم؛
• التكاليف غير القابلة للخصم؛
• نقل العجز.

ت‌. تصفية الضريبة على الشركات

1. نسبة الضريبة

يتم احتساب الضريبة على الشركات بتطبيق القاعدة الضريبية:

النسب التصاعدية التالية: :

توفر المدونة العامة للضرائب أيضًا أنظمة محددة لأنواع معينة من الشركات:

• الشركات المتواجدة بالقطب المالي للدار البيضاء: تخضع للضريبة شركات الخدمات التي لها وضع قانوني تابع للقطب المالي للدار البيضاء، بنسبة موحدة تبلغ% 15 وتستفيد من إعفاء لمدة خمس سنوات؛
• مؤسسات السلف والهيآت المعتبرة في حكمها، بنك المغرب، صندوق الإيداع والتدبير، وشركات التأمين وإعادة التأمين بنسبة %37؛
• 8,75% للمقاولات التي تزاول أنشطتها في المناطق الحرة للاستغلال؛
• 10% لأبناك offshore ؛
• 17,50% لمقاولات التعدين ؛
• نسبة الضريبة الجزافية: %8 (الشركات غير المقيمة المبرمة معها صفقات) 25.000 دولار أمريكي (أبناك offshore)، 500 دولار أمريكي (الشركات القابضة offshore)؛
• نسبة الضريبة المقتطعة من المنبع: %10 (منتوجات خام المقبوضة من لدن غير المقيمين)، %20 (منتوجات التشغيل بدخل ثابت)، %15 (منتوجات الأسهم وحصص ومداخيل مماثلة).

2. الحد الأدنى للمساهمة

الحد الأدنى للمساهمة هو أدنى مبلغ للضريبة الذي يجب على الخاضعين للضريبة على الشركات أو للضريبة على الدخل دفعه ولو في غياب الربح.

• تم تحديد نسبة الحد الأدنى للمساهمة في %0,50. ويحدد في %0,25 من رقم المعاملات بالنسبة للعمليات التي تم إجراؤها من طرف المقاولات التجارية والمتعلقة ببيع منتوجات خاصة (الماء، السكر، الدقيق، إلخ).
• تم إجراؤها من طرف المقاولات التجارية والمتعلقة ببيع منتوجات خاصة (الماء، السكر، الدقيق، إلخ). حتى في غياب رقم المعاملات، لا يمكن أن يكون الحد الأدنى للمساهمة أقل من 3000 درهم؛
• تعفى الشركات من أداء مبلغ الحد الأدنى للمساهمة خلال 36 شهرا الأولى للاستغلال. ومع ذلك، لا يطبق هذا الإعفاء إذا كانت الشركة حاصلة على امتياز تسيير مرفق عمومي (الفصل 144 – 1 من المدونة العامة للضرائب).

مقال كتبته شركة ارتميس